Zakup lub leasing samochodów elektrycznych jest coraz bardziej powszechny. Poza aspektem ekologicznym, ułatwieniem w poruszaniu się po centrach miast, darmowym parkowaniem, możliwością darmowego ładowania kuszący jest też aspekt podatkowy. W porównaniu do samochodów spalinowych mamy większy limit wartości samochodu osobowego, którego wartość będzie stanowić koszt podatkowy. Limit ten wynosi 225tys zł i limit ten dotyczy wartości pojazdu w umowie leasingowej i wartości do celów amortyzacji środka trwałego. Dla przypomnienia limit w stosunku do samochodów osobowych spalinowych to 150tys zł. Przeanalizujmy to na prostym przykładzie.
Podatnik zwolniony z VAT (np. lekarz) wyleasingował samochód elektryczny (leasing operacyjny) o wartości dokładnie 225tys. brutto. Sprawa z opłatami związanymi z leasingiem operacyjnym (wpłata własna i raty leasingowe) jest prosta. Wartość pojazdu z umowy leasingowej to 225tys. zł. Limit jest dokładnie w tej samej wysokości, więc możemy w koszty podatkowe uwzględnić 100% opłat związanych z leasingiem. A co się dzieje z ubezpieczeniem AC i GAP? Mówi nam o tym art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: „Nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów: składek na ubezpieczenie samochodu osobowego (…) w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia”. Czyli pomimo limitu dotyczącego wartości pojazdu elektrycznego 225tys, inny limit mamy dla celów ubezpieczenia. Ten limit 150tys zł jest wspólny dla samochodów spalinowych i elektrycznych. W naszym przykładzie podatnik na polisie przy ubezpieczeniu AC ma wartość pojazdu 225tys zł i składkę w wysokości 10000zł. Musimy policzyć proporcję:
150 000/225 000×100%=66,66%
kwota AC: 10 000zł x 66,66% = 6 666zł i taką wartość księgujemy do kosztów podatkowych.
ZUS PREFERENCYJNY BEZ CHOROBOWEJ 263,59
ZUS PREFERENCYJNY Z CHOROBOWĄ 285,71
ZUS DUŻY BEZ CHOROBOWEJ + FUNDUSZ PRACY 1124,23
ZUS DUŻY Z CHOROBOWĄ + FUNDUSZ PRACY 1211,28
SKŁADKA ZDROWOTNA – SPRAWDŹ NA NASZYM KALKULATORZE https://kpir50.pl/samozatrudnienie/
Usługi programowania (PKWiU 62.01.1)
Doradztwo w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02)
Doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0)
Usługi w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0)
Usługi związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1)
Osoby z branży IT jeżeli chcą korzystać ze stawki 8,5% w pierwszej kolejności muszą uzyskać interpretację z GUS. Proszę pytać o PKWiU 2015 i koniecznie dopisać „nie dotyczy podatku VAT, wniosek składany na potrzeby przyporządkowania odpowiedniej stawki zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych”. Link do usługi w GUS https://lodz.stat.gov.pl/osrodki/osrodek-klasyfikacji-i-nomenklatur-urzedu-statystycznego-w-lodzi/formularz/
Jeżeli interpretacja z GUSu będzie pozytywna skontaktuję Państwa z doradcą podatkowym (opinia podatkowa lub interpretacja).
62.01.12.0 – Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych
62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego
63.11.12.0 – Usługi zarządzania stronami internetowymi z zapewnieniem infrastruktury (hosting)
63.11.19.0 – Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych
62.01.12.0 – Analiza systemów komputerowych klienta
62.01.12.0 – Projektowanie i wdrażanie infrastruktury w chmurze, tworzenie dokumentacji technicznej systemów komputerowych
62.01.12.0 – Konfigurację narzędzi monitorujących dane systemy informatyczne
62.01.12.0 – Automatyzacja procesów wdrożeń systemów informatycznych
62.01.12.0 – Projektowanie koncepcji, tworzenie dokumentacji technicznej systemów komputerowych
62.01.12.0 – Analiza wymagań i specyfikacji procesów automatyzacji dla systemów komputerowych
62.02.30.0 – Testy manualne oprogramowania
Każdy podatnik, o ile spełnia warunki, może zmienić dotychczasową formę opodatkowania. Możliwe zmiany są następujące:
Zasady ogólne na podatek linowy
Zasady ogólne na ryczałt
Podatek liniowy na zasady ogólne
Podatek liniowy na ryczałt
Ryczałt na zasady ogólne
Ryczałt na podatek liniowy
Zmianę formy opodatkowania należy zgłosić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpił pierwszy przychód w roku podatkowym. Zakładając, że podatnik nie jest w okresie zawieszenia i osiąga przychody w każdym miesiącu to aby dokonać zmiany formy opodatkowania na rok 2021 należy to zrobić najpóźniej do dnia 20 lutego 2021.
Zmianę dokonujemy poprzez CEIDG. Wystarczy nam zgłosić i dokonamy w imieniu Klienta odpowiednią zmianę.
Zaliczki PIT/PPE mogą być wpłacane miesięcznie lub kwartalnie. To jak będziemy opłacać zaliczki jest decyzją podatnika. Jeżeli ktoś wpłacał w 2020 roku zaliczki miesięcznie a chce kwartalnie lub odwrotnie może wpłacać w 2021 inaczej niż w roku poprzednim i nie trzeba tego zgłaszać. Informacja o tym w jaki sposób wpłacania zaliczek wybrał będzie w zeznaniu rocznym za dany rok – w tym przypadku w zeznaniu rocznym za rok 2021 – złożonym w roku 2022. Ważne aby wpłacać w wybrany sposób przez cały rok i prawidłowo opisywać przelewy. Np. jeżeli chcemy płacić miesięcznie to za styczeń wpłacamy za okres 21M01. Jeżeli zaliczki opłacamy kwartalnie to za pierwszy kwartał wpłacamy za okres 21K01.
Od 1 października będziemy raportować Państwa transakcje wg nowego pliku JPK_V7, który zastąpi deklarację VAT7 oraz dotychczasowy JPK_VAT. Niestety nowy JPK jest dużo bardziej szczegółowy i musimy raportować dodatkowe oznaczenia GTU (grupy towarów i usług) oraz dodatkowe oznaczenia dla niektórych transakcji. Nowa procedura dotyczy sprzedaży od 01.10.2020 (jeżeli ktoś wystawia fakturę np. 05.10 ale z datą sprzedaży 30.09 to jeszcze będzie po staremu). Od października będziemy to robić wg poniższej procedury.
Osoby, które sprzedają usługi niematerialne zgodne z GTU_12 muszą nas o tym poinformować poprzez prawidłowe wskazanie GTU_12 podczas wystawiania faktur przychodowych. Dotyczy to tylko poniższych transakcji:
doradczych – w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem – PKWiU: 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19; (np. doradztwo w zakresie informatyki)
księgowych – PKWiU: 69.20.2;
prawnych – PKWiU: 69.1; (wszyscy prawnicy)
zarządczych – PKWiU: 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1;
szkoleniowych – PKWiU: 85;
marketingowych – PKWiU: 73.11.12;
firm centralnych (head offices) – PKWiU: 70.1;
reklamowych – PKWiU: 73.1;
badania rynku i opinii publicznej – PKWiU: 73.2;
badań naukowych i prac rozwojowych – PKWiU: 72. (to np. dla programistów, którzy chcą skorzystać z ulgi ip box!)
Instrukcja krok po kroku jak to zrobić w fakturaxl.pl. Raz przypisane GTU_12 do danego produktu będzie się automatycznie generować przy każdej kolejnej fakturze.
Poza GTU będziemy także raportować procedury szczególne ale po analizie wiemy, że jedyną która może wystąpić to TP (transakcje powiązane). Krótko mówiąc, jeżeli ktoś wystawia fakturę na podmiot z którym jest powiązany kapitałowo lub osobowo to musimy to raportować.
Powiązanie kapitałowe: jeżeli fakturuje się na rzecz pomiotu, w którym mamy min. 25% udziałów.
Powiązania osobowe: pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
Jeżeli ktoś w Państwa wystawia fakturę na podmiot powiązany musi nas każdorazowo informować o tym fakcie.
TYLKO SKŁADKA ZDROWOTNA – 362,34 (ulga na start kod 0540 lub przy zbiegach tytułów do ubezpieczeń np. etat i działalność gospodarcza)
ZUS PREFERENCYJNY bez składki chorobowej (kod 0570) – 590,03
ZUS PREFERENCYJNY ze składką chorobową (kod 0570) – 609,14
ZUS DUŻY bez składki chorobowej (kod 0510) – 1354,64
ZUS DUŻY ze składką chorobową (kod 0510) – 1431,48
MAŁY ZUS PLUS (KOD 0590) – ustalany indywidualnie
*składki w nowych kwotach wpłacamy od lutego 2020 (wpłata składek za miesiąc styczeń)
Jak co roku przypominamy o konieczności sporządzenia spisu z natury (remanentu) na koniec roku (na dzień 31 grudnia).
Remanent na dzień 31 grudnia jest jednocześnie spisem z natury na dzień 1 stycznia.
O co chodzi z tym remanentem? Jeżeli podatnik handluje towarami to w momencie zakupu towaru handlowego nabycie jest podatkowym kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli w danym roku zakupił towar handlowy ale go nie sprzedał to na dzień 31 grudnia musi wartość tych towarów (po cenie nabycia netto jeżeli VATowcem lub po cenie brutto jeżeli jest zwolniony z VAT) ujawnić na remanencie. O wartość remanentów korygowane są koszty dla celów wyliczenia dochodu rocznego, który będzie wykazany w zeznaniu rocznym. Koszt oczywiście nie przepada bo w kolejnym roku ta wartość koryguje na plus wysokość kosztów przy wyliczaniu rocznego dochodu.
Przykład: Podatnik na dzień 01.01.2019 posiadał niesprzedane towary w wysokości 5.000zł (wg remanentu z dnia 31.12.2018). W ciągu 2019 roku uzykał przychody w wysokości 100.000zł oraz koszty podatkowe (w tym też zakup towarów) 50.000zł. Wartość niesprzedanych towarów na dzień 31.12.2019 wyniósł 10.000zł. Obliczenie rocznego dochodu:
Przychód: 100.000zł
Koszty: 5.000+50.000-10.000=45.000zł
Dochód roczny: 100.000-45.000=55.000zł
Od 2019 roku nie muszą co roku robić remanentu podatnicy rozliczający się ryczałtem. To dobra zmiana bo w przypadku „ryczałtowców” nie miało to żadnego celu.
Pozostali podatnicy muszą na dzień 31 grudnia mieć spis z natury. Ponieważ prawie wszyscy nasi Klienci nie handlują towarami będą mieć zerowy spis z natury. Dla tych klientów przygotujemy spis przy okazji księgowania miesiąca grudnia. Pozostali Klienci, którzy posiadają towary handlowe na stanie, muszą zliczyć po cenach zakupu to co nie zostało sprzedane (edytowalny spis z natury) i przygotować remanent.
Od 1 stycznia 2020 zgodnie z Ustawą z dnia 4 lipca 2019r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw w art. 106b dodaje się ust. 5–7 w brzmieniu:
5. W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer (NIP), za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
6. W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę z naruszeniem ust. 5, organ podatkowy ustala temu podatnikowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.
7. Przepisów ust. 5 i 6 nie stosuje się do podatników świadczących usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0).”;
W tym przypadku zanim wystawi się dowód sprzedaży należy upewnić się czy nabywca chce fakturę czy paragon. Jeżeli chce fakturę nie będziemy ewidencjonować w ogóle transakcji na kasie fiskalnej (nie mamy opcji aby na paragonie był numer NIP nabywcy) i od razu należy wystawić fakturę.
Takie sytuacje będą każdego dnia. Przed zarejestrowaniem sprzedaży należy poinformować sprzedawcę, że chcemy fakturę. Jeżeli sprzedawca będzie posiadać kasę nowego typu (kasy online posiadają już tę funkcję i takie kasy będą od 01.01.2020 m.in. na stacjach benzynowych) należy podać numer NIP. Sprzedawca wygeneruje paragon z numerem NIP, a następnie do tego paragonu wystawi fakturę zgodnie z nowymi przepisami.
Niestety takie sytuacje na początku obowiązywania nowych przepisów na pewno nie będą rzadkim zjawiskiem. Jeżeli dokonamy zakupu i otrzymamy paragon bez numeru NIP – sprzedawca najpewniej nie wystawi faktury do tego paragonu.
Zasada jest prosta. Jeżeli sprzedawca zarejestruje transakcję na kasie fiskalnej bez numeru NIP a następnie wystawi do paragonu fakturę – zostanie obciążony sankcją w wysokości 100% VAT z tej faktury. Nabywca takiej faktury także zostanie obciążony sankcją w wysokości 100% VAT z faktury. Sprzedawca zapłaci VAT podwójnie a nabywca nie odliczy nic. A co z podatnikiem, który sprzedaje wyłącznie towary lub usługi zwolnione z VAT. Na fakturze nie będzie kwoty podatku VAT więc wydaje się, że nie będzie też sankcji. Oprócz sankcji wynikającej z tej ustawy są też kary z kodeksu karno-skarbowego. Reasumując. Od 2020 roku należy sprzedawców informować, że chcemy fakturę, zanim sprzedawca zacznie ewidencję na kasie fiskalnej. Jeżeli jesteśmy w roli sprzedawcy – nie możemy się zapomnieć. Jeżeli już będzie paragon (bez NIP) to nie wystawimy faktury.
Uwaga! Mały ZUS Plus wchodzi w życie od 1 lutego 2020. Za miesiąc styczeń dla osób spełniających warunki będzie obowiązywać mały ZUS liczony wg przychodu. Limit przychodów za rok 2019 to 67500. Zgłoszenie do 8 stycznia 2020!
Nowy mały ZUS plus zastępuje wprowadzony od 2019 „mały ZUS”, który był liczony tylko wg przychodu za rok poprzedni.
Aby skorzystać z nowego małego ZUSu trzeba najpierw „wykorzystać” pozostałe ulgi w opłacaniu składek społecznych tj. ulgę na start oraz zus preferencyjny liczony od 30% minimalnego wynagrodzenia. Dopiero po okresie wykorzystania tych ulg można skorzystać z nowego rozwiązania.
Z małego ZUS plus można skorzystać pod warunkiem, że przychód za rok poprzedni (2019) nie przekroczył 120tys. a dochód 76.314,20zł. Bardzo ważne! Jeżeli podatnik odliczał składki społeczne od przychodu należy je odjąć aby wyliczyć dochód. Jeżeli podatnik nie był czynny przez cały rok należy w pierwszej kolejności ustalić przychód czy mieści się w limicie. Limit ustalasz dzieląc kwotę 120 000 złotych przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym i mnożąc przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej.
Przykład:. Podatnik w 2019 roku miał aktywną działalność od 01.01.2019-31.08.2019 tj. przez 243 dni. Ustalamy limit przychodu: 120000/365×243=79890,41
Przeciętny dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym jest obliczany według następującego wzoru:
(roczny dochód z działalności za rok poprzedni / liczba dni aktywnej działalności) x 30
Tak wyliczony średni miesięczny dochód mnożymy przez współczynnik 0,5. Otrzymany wynik jest podstawą wymiaru składek .
Przykład. Podatnik był aktywny cały 2019 rok. Przychody były na poziomie 100 000 złotych. Dochód wyniósł 50 000 złotych. Podstawa wymiaru składek wynosi: (50000/365)x30x0,5=2054,79zł. Ponieważ wyliczona podstawa jest wyższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia (780,00) oraz jest niższa niż 60% średniego (3136,20) od takiej podstawy będą liczone składki społeczne w 2020 roku.
Przykład. Podatnik był aktywny cały 2019 rok. Przychód wyniósł 100 000 złotych. Dochód był na poziomie 10 000 złotych. Wyliczenie: (10000/365)x30x0,5=410,96. Wyliczona kwota jest niższa od 30% minimalnego wynagrodzenia więc podstawą składek do ubezpieczeń społecznych w 2020 będzie 780 złotych (30% z minimalnego wynagrodzenia 2600zł)
Podobnie jak w ubiegłym roku na stronie ZUS będzie udostępniony kalkulator, który pomoże obliczyć nową podstawę do ubezpieczeń społecznych. Dlatego jak tylko się pojawi udostępnimy link do kalkulatora. Póki co można orientacyjnie policzyć na naszym kalkulatorze
Strona korzysta z plików cookie w celu realizacji usług zgodnie z Polityką Cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu mechanizmu cookie w Twojej przeglądarce.