Ryczałt 5,5% czy liniowy w firmie budowlanej

Ryczałt 5,5% czy liniowy w firmie budowlanej

Wybór między ryczałtem a podatkiem liniowym w branży budowlanej sprowadza się najczęściej do jednego kluczowego czynnika: modelu rozliczania materiałów. W budownictwie ryczałt jest opodatkowany preferencyjną stawką 5,5%, ale podatek płaci się od całości przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów. Podatek liniowy to stałe 19% płacone od faktycznego dochodu (przychód minus koszty).

Decyzja o formie opodatkowania wymusza na przedsiębiorcy odpowiednie ułożenie współpracy z inwestorem. Najlepiej obrazuje to zestawienie dwóch różnych modeli pracy.

Modele rozliczeń: Ryczałt kontra Liniowy

W firmie na ryczałcie (5,5%) przedsiębiorca unika kupowania drogich materiałów na własną firmę, ponieważ każda zafakturowana złotówka powiększa przychód, od którego trzeba zapłacić podatek. Najbardziej opłacalnym modelem jest świadczenie samej usługi (robocizny), podczas gdy inwestor kupuje materiały we własnym zakresie. Składka zdrowotna jest tu ryczałtowa – dla przedziału przychodów 60 000 – 300 000 zł rocznie wynosi 830 zł miesięcznie, z czego połowę można odliczyć od przychodu (to wartość składki zdrowotnej w roku 2026).

W firmie na podatku liniowym (19%) przedsiębiorca często przejmuje na siebie kompleksowy proces zakupowy. Kupuje materiały na własną hurtownię lub fakturę, a następnie wystawia inwestorowi fakturę końcową obejmującą zarówno usługę, jak i wykorzystany towar. Składka zdrowotna wynosi 4,9% od dochodu (z zachowaniem minimalnej składki na poziomie 432 zł), a zapłaconą kwotę można odliczyć od dochodu lub zaliczyć w koszty.

Przykład z życia: Dwa podejścia do tego samego zlecenia

Załóżmy, że wykonawca realizuje zlecenie, w którym wartość robocizny wynosi dokładnie 10 000 zł, a niezbędne materiały kosztują 5 000 zł. Zobaczmy, jak zmienią się obciążenia w zależności od przyjętej formy opodatkowania i modelu pracy.

• Scenariusz A (Ryczałt): Wykonawca wystawia fakturę wyłącznie na robociznę (10 000 zł). Materiały za 5 000 zł kupuje bezpośrednio inwestor (nie przechodzą przez księgowość wykonawcy).
• Scenariusz B (Liniowy): Wykonawca bierze zakup materiałów na siebie. Wystawia fakturę na 15 000 zł (10 000 zł robocizny + 5 000 zł materiału), księgując jednocześnie 5 000 zł w kosztach firmowych.

W obu scenariuszach faktyczny dochód przed opodatkowaniem wynosi 10 000 zł.

Uwaga: Obliczenia zaokrąglono do pełnych złotych zgodnie z zasadami ordynacji podatkowej. Pominięto składki na ubezpieczenia społeczne ZUS, które są stałe niezależnie od wybranej formy opodatkowania.

Kiedy ryczałt, a kiedy liniowy?

Zestawienie jednoznacznie pokazuje, że przy marżach i kwotach standardowych dla ekip wykończeniowych czy montażowych, ryczałt 5,5% połączony z delegowaniem zakupów materiałowych na inwestora jest bezkonkurencyjny. Wykonawca zyskuje w tym scenariuszu prawie 1 000 zł miesięcznie „na czysto” względem rozliczenia liniowego, mimo znacznie wyższej, stałej składki zdrowotnej.

Podatek liniowy (19%) staje się opłacalną alternatywą dopiero w firmach budowlanych o zupełnie innym profilu działalności. Dotyczy to przedsiębiorstw generujących potężne koszty stałe, takie jak raty leasingowe za koparki, ładowarki czy flotę aut dostawczych, amortyzację drogiego sprzętu budowlanego oraz zatrudniających wielu pracowników. Wtedy niska składka zdrowotna (4,9%) i możliwość obniżania bazy podatkowej wysokimi kosztami operacyjnymi mogą ostatecznie przeważyć szalę na korzyść rozliczenia na zasadach liniowych.