Dotacja NaszEuto – jak wygląda księgowanie, co z PIT a co z VAT? Przedsiębiorcy, którzy chcą zakupić lub wyleasingować samochód elektryczny mogą skorzystać z dotacji „NaszEauto”. Dofinansowanie pochodzi ze środków z KPO. Dofinansowanie dla firm może wynieść do 40 000 zł dla elektrycznych samochodów osobowych.
Dotacja „NaszEauto” a księgowanie w podatku VAT. Uzyskanie dotacji do zakupu/leasingu samochodu elektrycznego w żaden sposób nie obliguje nas do zapłaty VAT od otrzymanej dotacji. Dotacja w ogóle nie pokrywa wartości VAT. W programie wyraźnie zaznaczono, że podatek VAT nie jest kosztem kwalifikowanym do dotacji. W większości będzie to odliczenie 50% VAT – samochód osobowy z mieszanym przeznaczeniem (firmowo i prywatnie).
Dotacja „NaszEauto” a przychód podatkowy. Czy otrzymanie dotacji na zakup lub leasing samochodu elektrycznego z dotacji ze środków KPO jest zwolnione z podatku? Na szczęście taka dotacja jest zwolniona z podatku, o czym mowa w art. 21 ust 1. pkt 137. Wolne od podatku dochodowego są…środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4, pkt 5 lit. a i b i pkt 5a-5d ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Ministerstwo Finansów w lipcu 2025 roku jasno wypowiedziało się w tym temacie, jakie obowiązuje nas zwolnienie z PIT w związku z dotacją z programu NaszEauto.
Co z kosztami, które będą pokryte dotacją?
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów…wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29b, 46, 47a, 47d, 116, 122, 129, 136 i 137. Czyli jeżeli mamy koszt, który jest sfinansowany dotacją zwolnioną z PIT na postawie art. 21 ust. 1 pkt 137 – ten wydatek zostaje wyłączony z możliwości uznania za koszt uzyskania przychodu.
W praktyce mamy dwie możliwości. Program „NaszEauto” jest skonstruowany w ten sposób, że najpierw musimy z własnych środków zapłacić za opłatę wstępną a potem dopiero wnioskujemy o dotację. Możemy nie wprowadzać do kosztów części, która będzie w przyszłości pokryta dotacją. Drugą opcją to zaksięgować w całości wpłatę własną do leasingu a w momencie dotacji – wyksięgować wartość otrzymanej dotacji (koszt z minusową wartością w miesiącu otrzymania dotacji). W przypadku zakupu – tu także mamy dwie opcje, podobnie jak przy leasingu.
Przykład 1. Samochód o wartości 200 000zł. Leasing operacyjny z wpłatą własną 30 000zł netto. Faktura za wpłatę własną z lipca 2025. VAT z faktury 6900zł, połowa VATu do odliczenia 3450zł. Mamy koszt z faktury w wysokości 30 000zł + 3450zł = 33450zł. Księgujemy do kosztów podatkowych kwotę 33450zł. We wrześniu 2025 otrzymujemy dotację z programu NaszEauto w wysokości 30 000zł. Księgujemy w koszty (minus) – 30 000zł.
Przykład 2. Samochód o wartości 200 000zł. Zakup za „gotówkę” lub w kredycie. Faktura za zakup samochodu netto 162601,62zł, VAT 37398,38, połowa VATu 18699,19. Odliczamy połowę VATu. Druga połowa zwiększa wartość początkową auta: 162601,62 + 18699,19 = 181300,81zł. Wprowadzamy samochód do ewidencji środków trwałych w lipcu 2025. Amortyzacja liniowa stawką 20% rocznie: 181300,81*20%=36260,16. Miesięczny odpis amortyzacyjny to 36260,16/12=3021,68. Pierwszy odpis amortyzacyjny będzie w sierpniu i kwotę 3021,68 księgujemy do kosztów. We wrześniu otrzymujemy dotację w wysokości 30 000zł. W związku z otrzymają dotacją musimy wyliczyć jaka część samochodu może być kosztem podatkowym:
(181300,81-30000,00) / 181300,81 x 100% = 83,45%
Rata amortyzacyjna cześć KUP: 3021,68 * 83,45 = 2521,59
Rata amortyzacyjna część NKUP: 3021,68 – 2521,59 = 500,09
Księgowanie we wrześniu:
Do kosztów podatkowych księgujemy bieżącą ratę amortyzacyjną 2521,59
Do kosztów podatkowych (korekta odpisu z sierpnia) księgujemy (minus) -500,09