Prowadzenie Indywidualnej Praktyki Lekarskiej wiąże się nie tylko z wysokimi przychodami, ale również ze znacznymi wydatkami. Niezależnie od tego, czy pracujesz na kontrakcie B2B w szpitalu, czy prowadzisz prywatny gabinet, optymalizacja podatkowa jest kluczem do zachowania płynności finansowej. Jeśli wybrałeś opodatkowanie na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub podatek liniowy, koszty uzyskania przychodu lekarza są Twoim największym sprzymierzeńcem w walce o niższy podatek dochodowy. Co dokładnie może być kosztem w branży medycznej, a co zakwestionuje Urząd Skarbowy?
Kiedy lekarz może odliczać koszty firmowe?
Zanim przejdziesz do kompletowania faktur, musisz pamiętać o fundamentalnej zasadzie. Rozliczanie kosztów jest możliwe wyłącznie przy dwóch formach opodatkowania:
-
Podatek Liniowy (19%)
-
Skala Podatkowa (Zasady Ogólne 12%/32%)
Jeśli Twoją formą opodatkowania jest Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (14%), niestety nie masz prawa do pomniejszania przychodu o koszty. W takim przypadku płacisz podatek od całości przychodu, niezależnie od tego, ile wydajesz na gabinet czy sprzęt.
Co stanowi koszt uzyskania przychodu w działalności medycznej?
Zgodnie z ustawą o PIT, kosztem są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W praktyce lekarskiej oznacza to szeroki wachlarz wydatków niezbędnych do wykonywania zawodu.
Oto szczegółowa lista wydatków, które bezpiecznie możesz zaliczyć do kosztów w 2026 roku.
Gabinet lekarski i jego wyposażenie
Jeśli prowadzisz prywatną praktykę w wynajmowanym lokalu lub wydzielonej części domu, kosztem będą:
-
Czynsz i media: Opłaty za wynajem, prąd, wodę, ogrzewanie
-
Meble medyczne i biurowe: Biurka, fotele, kozetki, szafki na dokumentację RODO.
-
Sprzęt medyczny: USG, EKG, stetoskopy, ciśnieniomierze i drobny sprzęt diagnostyczny.
- Obowiązkowa kasa fiskalna!
-
Amortyzacja: W przypadku zakupu drogiego sprzętu (powyżej 10 tys. zł netto), kosztem są odpisy amortyzacyjne.
Samochód w działalności lekarza
Dojazdy do pacjentów, szpitala, przychodni czy na konferencje generują potężne koszty.
-
Paliwo i eksploatacja: Faktury za paliwo, myjnię, płyny eksploatacyjne, wymianę opon i naprawy. Jeżeli samochód jest amortyzowany lub jest leasingowany lub w najmie to koszty eksploatacji auta są limitowane do 75% wartości z faktury. Jeżeli używamy w działalności samochodu prywatnego – kosztem podatkowym będzie tylko 20% wartości z faktury.
-
Leasing, najem, amortyzacja i ubezpieczenie. Uwaga na limit 100 tys. zł wartości pojazdu dla aut spalinowych i 225 tys. zł dla elektrycznych.
Edukacja i rozwój zawodowy
Branża medyczna wymaga ciągłego kształcenia. Urząd Skarbowy zazwyczaj nie kwestionuje wydatków na:
-
Opłaty za konferencje, sympozja i zjazdy naukowe (również zagraniczne, o ile mają merytoryczny związek z Twoją specjalizacją).
-
Szkolenia i kursy podnoszące kwalifikacje.
-
Fachowa literatura medyczna i prenumerata czasopism branżowych.
Odzież medyczna a wizerunek
To punkt często kontrolowany przez fiskusa.
-
TAK: Możesz odliczyć zakup fartuchów, obuwia medycznego (np. typu crocs, chodaki), odzieży operacyjnej z logo. Są to rzeczy niezbędne ze względów sanitarnych i BHP.
-
NIE: Garnitury, eleganckie garsonki, markowe buty czy okulary korekcyjne (chyba że są to specjalistyczne okulary ochronne). Urzędy traktują to jako wydatki osobiste, nawet jeśli w garniturze przyjmujesz pacjentów.
Elektronika i oprogramowanie
Współczesna medycyna to także technologie. Do kosztów zaliczysz:
-
Sprzęt IT: Laptop, tablet, telefon komórkowy (niezbędne do obsługi Elektronicznej Dokumentacji Medycznej – EDM).
-
Oprogramowanie: Abonamenty za programy do gabinetu, subskrypcje portali typu ZnanyLekarz, POZycja, opłaty za domenę i hosting strony www.
Opłaty obowiązkowe, ubezpieczenia, inne koszty
Nie zapomnij o kosztach stałych, które ponosisz jako lekarz:
-
Składki na rzecz Okręgowej Izby Lekarskiej (OIL).
-
Obowiązkowe ubezpieczenie OC lekarza.
-
Dobrowolne ubezpieczenia związane z działalnością gospodarczą.
-
Usługi księgowe.
-
Abonament za telefon firmowy.
Podsumowanie
Prawidłowe ewidencjonowanie kosztów uzyskania przychodu przez lekarza pozwala zaoszczędzić tysiące złotych rocznie na podatku dochodowym. Kluczem jest jednak posiadanie dowodów (faktur) oraz jasnego uzasadnienia, w jaki sposób dany wydatek przekłada się na przychód z praktyki lekarskiej.
Pamiętaj! Jeśli Twoje koszty są niskie (poniżej 20-30% przychodu), warto przeliczyć, czy bardziej opłacalną formą nie będzie dla Ciebie ryczałt ewidencjonowany, który choć nie pozwala na odliczanie kosztów, oferuje niższą stawkę podatku.