Lekarz – umowa zlecenie czy działalność gospodarcza? Lekarze w większości przypadków pracują na etacie w podmiocie X oraz po pracy na etacie, pracują także na umowy zlecenie w podmiocie Y. Przenalizujmy jakie korzyści podatkowo-składkowe osiągnie lekarz, którzy zamiast umowy zlecenie wybierze rozliczanie na własnej jednoosobowej działalności gospodarczej.
Podstawowe różnice: Zlecenie vs. Działalność Gospodarcza
Dla medyków, którzy posiadają już stały etat (umowę o pracę), wybór formy rozliczenia dodatkowych dyżurów jest kluczowy dla portfela. Sytuacja zmienia się diametralnie, gdy łączne dochody (etat + dodatkowa praca) przekraczają próg podatkowy 120 tys. zł. Oto jak w tej sytuacji wypada pojedynek: Zlecenie vs. Działalność Gospodarcza.
1. Umowa Zlecenie – pułapka 32%
Przy zbiegu tytułów (etat + zlecenie), jeśli na etacie zarabiasz co najmniej pensję minimalną, od zlecenia płacisz obowiązkowo tylko składkę zdrowotną. Brzmi dobrze? To tylko pozory.
Głównym problemem jest skala podatkowa. Dochody ze zlecenia sumują się z dochodami z etatu. Jeśli łącznie przekroczysz 120 000 zł dochodu rocznie, to każda złotówka zarobiona na dodatkowym dyżurze wpadnie w drugi próg podatkowy (32%).
-
Efekt: Oddajesz państwu aż 32% podatku + 9% składki zdrowotnej. W kieszeni zostaje niewiele ponad połowa zarobionej kwoty.
2. Działalność Gospodarcza (B2B) – ucieczka przed progresją
Zakładając jednoosobową działalność gospodarczą jako lekarz lub pielęgniarka, zyskujesz kontrolę nad formą opodatkowania. Przy etacie opłacasz w firmie tylko składkę zdrowotną (składki społeczne pokrywa pracodawca z etatu).
Największą zaletą B2B jest możliwość wyboru podatku, który jest niezależny od dochodów z etatu:
-
Podatek Liniowy (19%): Stała stawka, niezależnie od tego, ile zarobisz. Opłaca się przy bardzo wysokich dochodach i wysokich kosztach.
-
Ryczałt ewidencjonowany (14%): Najczęstszy wybór w branży medycznej. Płacisz tylko 14% od przychodu, unikając wpadnięcia w próg 32%, który narzuca skala podatkowa.
Werdykt dla „bogatych” na etacie
Jeśli Twoje łączne dochody przekraczają 120 tys. zł, Umowa Zlecenie staje się skrajnie nieopłacalna podatkowo. Przejście na Działalność Gospodarczą (B2B) pozwala „odciąć” dodatkowe zarobki od etatu i opodatkować je znacznie niższą stawką (np. ryczałtem 14% zamiast 32%), co w skali roku może przynieść oszczędności rzędu kilkunastu tysięcy złotych.
Opodatkowanie na Zleceniu vs B2B
-
Umowa zlecenie. Podatek w II progu podatkowym ale i ryczałtowe koszty uzyskania przychodu 20%. Daje nam to efektywne opodatkowanie 25,60%. Do tego dochodzi składka zdrowotna 9% liczona od wartości brutto z umowy. Łączny koszt podatkowo-składkowy umowy zlecenie to aż 34,6%.
- B2B i Podatek Liniowy. Przy założeniu zerowych kosztów (jakieś koszty zawsze się pojawią ale żeby to lepiej zobrazować przyjmujmy, że nie mamy żadnych kosztów) podatek wynosi 19% liczony od brutto. Składka zdrowotna to 4,9%. Łączny koszt podatkowo-składkowy na b2b przy podatku liniowym to 23,9%. W praktyce będzie jeszcze mniej bo część zapłaconej składki zdrowotnej możemy mieć w kosztach (KUP).
-
B2B na ryczałcie. Stawka ryczałtu dla usług medycznych to 14%. Podstawą jest przychód – opłacone składki społeczne (w tym przykładzie brak tych składek) – 50% opłaconych składek zdrowotnych. Dla lepszego zobrazowania przyjmijmy, że liczymy od brutto. Do tego dojdzie nam składka zdrowotna. Ta jest stała, w zależności od rocznego przychodu. W 2026 to 498,35zł (przychód do 60tys), 830,58zł (ponad 60tys i do 300tys), oraz 1495,04zł (przychód ponad 300tys). Rocznie składka zdrowotna wyniesie, w zależności od rocznych przychodów: 5980,20zł lub 9966,96zł lub 14940,48zł.
Kalkulator: Zlecenie vs Liniowy vs Ryczałt (2026)
Wpisz roczny przychód brutto i zobacz różnicę
| Parametr | Umowa Zlecenie (II próg 32%) |
B2B Liniowy (19%) |
B2B Ryczałt (14%) |
|---|---|---|---|
| Koszty (KUP) | 0,00 zł | 0,00 zł | 0,00 zł |
| Składka Zdrowotna | 0,00 zł | 0,00 zł | 0,00 zł |
| Podatek Dochodowy | 0,00 zł | 0,00 zł | 0,00 zł |
| ZYSK NETTO | 0,00 zł | 0,00 zł | 0,00 zł |
Ile kosztuje księgowość dla lekarzy
ZAKŁADANIE DZIAŁALNOŚCI
Zawsze bezpłatnie-
pomoc we wniosku do CEIDG
-
wybór formy opodatkowania
-
zgłoszenie do ZUS
-
rejestracja do VAT
-
pełnomocnictwo do CEIDG, US, ZUS
KSIĘGOWOŚĆ ONLINE
Najlepszy wybór-
księgowanie do 50 dokumentów
-
dedykowana księgowa
-
księgi podatkowe KPIR, ryczałt
-
rejestry VAT, JPK, e-deklaracje
-
pełna obsługa ZUS
FAKTUROWANIE ONLINE
Nowoczesne i wygodne-
wszystkie rodzaje faktur
-
wysyłka faktur bezpośrednio z programu
-
obsługa z komputera lub smartfona
-
gotowe na KSeF 2026!
-
monitoring płatności